海博网官网网址涉税案例：对货物流、发票流、资|斗罗大陆之七怪互欲交|金流取证案例
因我局采用直接送达ღ✿、邮寄送达等方式均无法将《税务处理决定书》(郑税稽二局处〔2024]28号)送达你公司ღ✿，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第(二)项之规定,予以公告送达ღ✿，自公告满30日即视为送达ღ✿，
我局对你单位(地址:郑州市中原区机械制造(加工)产业园新田大道北段)2016年1月1日至12月31日的纳税情况进行了检查ღ✿，查出的违法事实及处理决定如下:
1.根据国家税务总局天津市税务局第二稽查局2023年3月31日“已证实虚开通知单”(协查编号:72486)要求ღ✿，我局对你单位2016年3月至6月取得“天津市***再生资源回收有限公司”(以下简称“天津***”)已证实虚开 83 份增值税专用发票(具体是:发票代码均为1200153130的18份ღ✿，号码06473366至83;发票代码均为 1200154130的 26份ღ✿，号码 03265551至 76;发票代码均为 1200161130的 39份ღ✿，号码 00942327至65ღ✿，开票日期2016年3月9日至2016年6月12日ღ✿，金额7,982,574.28元ღ✿，税额 1,357,037.72 元ღ✿，价税合计9,339,612.00 元)的情况进行了检查ღ✿，发现你单位存在以下违法事实:
货物流:经询问你单位法定代表人王**ღ✿，王**承认从“天津***”取得增值税专用发票ღ✿，而相应的货物是从散户手中收购的ღ✿。由此可证实ღ✿，你单位与“天津***”之间无货物交易ღ✿。
资金流:你单位取得“天津***”83份虚开增值税专用发票ღ✿，金额7,982,574.28 元ღ✿，税额 1,357,037.72 元ღ✿，价税合计9ღ✿，339,612.00元ღ✿，通过银行转账(涉及银行账户两个ღ✿，分别是:中国银行郑州天明路支行ღ✿，账号258519******;中国银行郑州大学路支行ღ✿，账号258515******)共支付给“天津***”9,281,170.00元ღ✿，余款 58,442.00 元至今尚未支付ღ✿。“天津***”收到款后再转账支付给于**的个人账户ღ✿，中间再经过李**ღ✿、王**的个人账户ღ✿，最终回流至你单位法定代表人王**的个人账户4,800,180.00元ღ✿，形成资金闭合资金回流比率为51.72%(4,800,180.00/9,281,170.00)ღ✿。其中ღ✿，王**个人账户接收王**一人的款项即达8,124,738.50 元ღ✿。
货物流:你单位称上述业务是由一业务员(由于时间太长:记不清具体名字了)联系的ღ✿，运费由“天津**”承担ღ✿，双方没有签订合同ღ✿。
资金流:你单位通过银行转账(开户行:中国银行郑州天明路支行ღ✿，账号:258519******)分9笔收到“天津**”4,223,139.80元ღ✿。经查ღ✿，上述资金的6笔计3,656,906.50先由你单位法定代表人王**的个人账户转账支付给张**(“天津**”法定代表人)ღ✿，再由张**转账支付给“天津**”ღ✿，最后从“天津**”回流至你单位形成资金闭合ღ✿，资金回流率达到86.59%(3,656,906.50/4,223,139.80)
上述违法事实违反了《中华人民共和国发票管理办法》(2023年修订)第二十一条第二款“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人ღ✿、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;”之规定ღ✿，你单位从2016年3月至12月取得和开具的上述122份(83+39)增值税专用发票ღ✿，金额11,242,800.62元ღ✿，税额1,911,276.18元ღ✿，价税合计13,154,076.80元ღ✿，属于虚开发票ღ✿。
对于你单位取得天津***83份虚开增值税专用发票抵扣税款 1,357,037.72 元ღ✿，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条:“纳税人购进货物或者应税劳务ღ✿，取得的增值税扣税凭证不符合法律ღ✿、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的ღ✿，其进项税额不得从销项税额中抵扣ღ✿。”ღ✿、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条:“条例第九条所称增值税扣税凭证ღ✿，是指增值税专用发票ღ✿、海关进口增值税专用缴款书ღ✿、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据ღ✿。”及国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告(国家税务总局公告2012年第33号)“纳税人取得虚开的增值税专用发票ღ✿，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”之规定ღ✿，你单位2016年3月应作增值税进项税额转出295,054.61元;2016年5月应作增值税进项税额转出421,805.21元;2016年6月应作增值税进项税额转出 640,177.90元ღ✿。
对于你单位取得天津***83份虚开增值税专用发票于2016年企业所得税税前扣除成本7,982,574.28元ღ✿，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条:“企业实际发生的与取得收入有关的ღ✿、合理的支出ღ✿，包括成本ღ✿、费用ღ✿、税金ღ✿、损失和其他支出ღ✿，准予在计算应纳税所得额时扣除ღ✿。”ღ✿、《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第 764号)第二十条:“不符合规定的发票海博网官网网址ღ✿，不得作为财务报销凭证ღ✿，任何单位和个人有权拒收ღ✿。”之规定ღ✿，你单位 2016 年应调增应纳税所得额7.982,574.28 元ღ✿。
1.根据《中华人民共和国发票管理办法》(2023 年修订)第二十一条第二款:“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人海博网官网网址ღ✿、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;”之规定ღ✿，你单位从2016年3月至12月取得和开具的上述122份(83+39)增值税专用发票ღ✿，金额11,242,800.62元ღ✿，税额1,911,276.18 元ღ✿，价税合计 13,154,076.80元ღ✿，属于虚开发票ღ✿。
2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(2016 年修订)第四条:“除本条例第十一条规定外ღ✿，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)ღ✿，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额ღ✿。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”之规定ღ✿，经还原计算,你单位2016年3月应补缴增值税295,054.61元,2016年5月应补缴增值税421,805.21元ღ✿，2016年6月应补缴增值税 640,177.90 元ღ✿，合计应补缴增值税 1,357,037.72 元ღ✿。
3.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条:“凡缴纳消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税的单位和个人ღ✿，都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人)ღ✿，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税ღ✿。”ღ✿、第三条:“城市维护建设税ღ✿，以纳税人实际缴纳的消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税税额为计税依据ღ✿，分别与消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税同时缴纳ღ✿。”ღ✿、第四条:“城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的ღ✿，税率为7%;纳税人所在地在县城ღ✿、镇的ღ✿，税率为5%;纳税人所在地不在市区ღ✿、县城或镇的ღ✿，税率为1%ღ✿。”ღ✿、《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条:“教育费附加以各单位和个人实际缴纳的消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税的税额为计征依据斗罗大陆之七怪互欲交ღ✿，附加率为 3%斗罗大陆之七怪互欲交ღ✿，分别与消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税同时缴纳ღ✿。”ღ✿、《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发河南省地方教育附加征收使用管理办法的通知》(豫财综〔2011]4号)附件《河南省地方教育附加征收使用管理办法》第二条:“凡在本省行政区域内缴纳消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税的单位和个人ღ✿，均应依照本办法规定缴纳地方教育附加ღ✿。”ღ✿、第三条:“地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税的 2%征收ღ✿。”之规定ღ✿，对你单位少缴之增值税1,357,037.72元(2016年3月295,054.61元ღ✿、2016年5月421,805.21元ღ✿、2016年6月640,177.90元)随征城市维护建设税94,992.63元(2016年3月20,653.82元ღ✿、2016年5月29,526.36元ღ✿、2016年6月44,812.45元)ღ✿、教育费附加40,711.14元(2016年3月8,851.64元ღ✿、2016年5月12,654.16元ღ✿、2016年6月19,205.34 元)ღ✿、地方教育附加27,140.75元(2016年3月5,901.09元ღ✿、2016年5月8,436.10元ღ✿、2016年6月12,803.56元)ღ✿。
4.根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条:“在中华人民共和国境内ღ✿，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人ღ✿，依照本法的规定缴纳企业所得税ღ✿。”ღ✿、第四条:“企业所得税的税率为 25%ღ✿。”ღ✿、第五条:“企业每一纳税年度的收入总额ღ✿，减除不征税收入ღ✿、免税收入ღ✿、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额ღ✿，为应纳税所得额ღ✿。”ღ✿、第八条:“企业实际发生的与取得收入有关的ღ✿、合理的支出ღ✿，包括成本ღ✿、费用ღ✿、税金ღ✿、损失和其他支出ღ✿，准予在计算应纳税所得额时扣除ღ✿。”ღ✿、第二十二条:“企业的应纳税所得额乘以适用税率ღ✿，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额ღ✿，为应纳税额ღ✿。”及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条:“企业所得税法第八条所称税金ღ✿，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加ღ✿。”之规定ღ✿，你单位2016年申报应纳税所得额 8,776,374.18 元ღ✿，应调增应纳税所得额 7,982,574.28 元ღ✿，调减应补缴的城市维护建设税ღ✿、教育费附加和地方教育附加合计162,844.52元,调整后的应纳税所得额为 16,596,103.94元ღ✿，应纳税额 4,149,025.99 元ღ✿，已纳税额 2,194,093.55 元应补缴 2016年企业所得税1,954,932.44 元ღ✿。
5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的ღ✿，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的ღ✿，税务机关除责令限期缴纳外ღ✿，从滞纳税款之日起ღ✿，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金ღ✿。”和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条:“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间ღ✿，为法律ღ✿、行政法规规定或者税务机关依照法律ღ✿、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人ღ✿、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止ღ✿。”之规定海博网官网网址ღ✿，对你单位上述少缴税款ღ✿，从税款滞纳之日起至实际缴纳税款之日止ღ✿，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金ღ✿。
6.根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第 764号)第三十五条:“违反本办法的规定虚开发票的ღ✿，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的ღ✿，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的ღ✿，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的ღ✿，依法追究刑事责任ღ✿。”ღ✿、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第56号)第四十二条:“对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的ღ✿，税务机关应当依法移送司法机关处理ღ✿。”ღ✿、《最高人民检察院ღ✿、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十六条:“【虚开增值税专用发票ღ✿、用于骗取出口退税ღ✿、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税ღ✿、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的,应予立案追诉ღ✿。”之规定ღ✿，将你单位移送司法机关追究其刑事责任ღ✿。
限你(单位)自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局中原区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库ღ✿，并按照规定进行相关账务调整ღ✿。逾期未缴清的ღ✿，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行
你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议ღ✿，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保ღ✿，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局郑州市税务局申请行政复议ღ✿。
因我局采用直接送达ღ✿、邮寄送达等方式均无法将《税务行政处罚决定书》(郑税稽二局罚〔2024]13号)送达你公司ღ✿，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第(二)项之规定,予以公告送达ღ✿，自公告满30日即视为送达ღ✿。
经我局于 2024年1月9日至2024年10月24日对你单位(地址:登封市大禹路西段)2018年1月1日至2018年12月31日涉税项目的情况进行检查ღ✿，你单位存在违法事实及处罚决定如下:
你单位取得徐州**集团**实业有限公司2018年10月26日开具的 27份增值税专用发票ღ✿，发票代码为3200182130ღ✿、发票号码为 2919ღ✿，发票票面金额合计25860775.96元ღ✿，票面税额合计 4137724.04元ღ✿，价税合计 29998500元ღ✿，已被国家税务总局徐州市税务局稽查局证实为虚开增值税专用发票ღ✿，你单位于2018年10月对上述发票进行认证并申报抵扣ღ✿，抵扣进项税额 4137724.04 元ღ✿。
经对你单位上述业务资金流ღ✿、货物流ღ✿、发票流的外围进行调查取证ღ✿，对你单位法定代表人梁**ღ✿、其叔父梁**ღ✿、业务相关人员李**进行询问ღ✿，不能证明你单位有关徐州**集团**实业有限公司购进原煤业务的真实性ღ✿，你单位违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票ღ✿，”规定ღ✿，认定你单位以上取得徐州矿务集团新河实业有限公司开具的增值税专用发票的行为ღ✿，是虚开增值税专用发票的行为ღ✿。认定虚开增值税专用发票27份发票系虚开ღ✿，虚开发票金额合计 25860775.96 元,虚开发票税额合计 4137724.04 元,价税合计 29998500元ღ✿，应补缴增值税4137724.04元ღ✿，城市维护建设税289640.68元ღ✿，教育费附加124131.72元ღ✿，地方教育附加82754.48元ღ✿，补缴2018年度企业所得税6346643.45元ღ✿。
证据一:洛阳**集团**实业有限公司情况说明ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿。
证据二:《工矿产品购销合同》复印件ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿。
证据三:洛阳**集团**实业有限公司往来帐复印件ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关
证据四:郑州**清洁能源有限公司往来辅助明细账ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿。
证据五:银行流水明细单ღ✿，用以证明你单位从徐州**集团**实业有限公司购入煤炭未见银行转账支付记录
证据六:《询问笔录》ღ✿，用以证明你单位对与煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿，取得的徐州**集团**实业有限公司开具的发票是虚开的增值税专用发票
证据七:河南**实业股份有限公司情况说明用以说明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的ღ✿，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的ღ✿，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的ღ✿，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的ღ✿，依法追究刑事责任ღ✿。”你单位从徐州矿务集团新河实业有限公司取得27份增值税专用发票ღ✿，经证实以上27份发票系虚开ღ✿，涉案发票票面金额合计25860775.96元ღ✿，票面税额合计4137724.04元ღ✿，价税合计29998500元ღ✿，参照《中南区域税务行政处罚裁量基准》第45条“虚开金额在500万元以上(不含本数)的ღ✿，没收违法所得ღ✿，并处50万元的罚款”的规定ღ✿，决定对你单位虚开增值税专用发票行为处以500000元罚款:
限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局登封市税务局缴纳入库ღ✿。到期不缴纳罚款ღ✿，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定ღ✿，每日按罚款数额的百分之三加处罚款ღ✿。
如对本决定不服ღ✿，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局郑州市税务局申请行政复议ღ✿，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉ღ✿。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉ღ✿、又不履行的ღ✿，我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施ღ✿，或者申请人民法院强制执行
因我局采用直接送达ღ✿、邮寄送达等方式均无法将《税务处理决定书》(郑税稽二局处〔2024]30号)送达你公司ღ✿，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第(二)项之规定,予以公告送达ღ✿，自公告满30日即视为送达海博网官网网址ღ✿。
我局于2024年1月9日至2024年10月24日对你单位(地址:登封市大禹路西段)2018年1月1日至2018年12月31日涉税情况进行了检查斗罗大陆之七怪互欲交ღ✿，违法事实及处理决定如下:
你单位取得徐州**集团**实业有限公司2018年10月26 日开具的 27份增值税专用发票ღ✿，发票代码为3200182130ღ✿、发票号码为 2919ღ✿，发票票面金额合计25860775.96元ღ✿，票面税额合计 4137724.04元ღ✿，价税合计 29998500元ღ✿，已被国家税务总局徐州市税务局稽查局证实为虚开增值税专用发票你单位于2018年10月对上述发票进行认证并申报抵扣ღ✿，抵扣进项税额 4137724.04 元ღ✿。
经对你单位上述业务资金流ღ✿、货物流ღ✿、发票流的外围进行调查取证ღ✿，对你单位法定代表人梁**ღ✿、其叔父梁**ღ✿、业务相关人员李**进行询问ღ✿，不能证明你单位有关徐州**集团**实业有限公司购进原煤业务的真实性ღ✿，你单位违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票ღ✿，”规定海博网官网网址ღ✿，认定你单位以上取得徐州**集团**实业有限公司开具的增值税专用发票的行为ღ✿，是虚开增值税专用发票的行为ღ✿。认定虚开增值税专用发票27份发票系虚开ღ✿，虚开发票金额合计 25860775.96元,虚开发票税额合计 4137724.04 元海博网官网网址ღ✿，价税合计 29998500元ღ✿。你单位应补缴增值税4137724.04元ღ✿，城市维护建设税289640.68元ღ✿，教育费附加124131.72元ღ✿，地方教育附加82754.48元ღ✿，补缴2018年度企业所得税6346643.45 元
证据一:洛阳**集团**实业有限公司情况说明ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**新河实业有限公司无关ღ✿。
证据二:《工矿产品购销合同》复印件海博网官网网址ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿。
证据三:洛阳**集团**实业有限公司往来帐复印件斗罗大陆之七怪互欲交ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关
证据四:郑州**清洁能源有限公司往来辅助明细账ღ✿，用以证明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿。
证据五:银行流水明细单ღ✿，用以证明你单位从徐州**集团**实业有限公司购入煤炭未见银行转账支付记录ღ✿。
证据六:《询问笔录》ღ✿，用以证明你单位对与煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关ღ✿，取得的徐州**集团**实业有限公司开具的发票是虚开的增值税专用发票
证据七:河南**实业股份有限公司情况说明 用以说明你单位开具发票下游企业的煤炭销售与徐州**集团**实业有限公司无关
《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务ღ✿，取得的增值税扣税凭证不符合法律ღ✿、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的ღ✿，其进项税额不得从销项税额中抵扣”:
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例第九条所称增值税扣税凭证ღ✿，是指增值税专用发票ღ✿、海关进口增值税专用缴款书ღ✿、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据ღ✿。”
《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局2012年第33号)“纳税人取得的虚开的增值税专用发票ღ✿，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额ღ✿。”
《国家税务总局转发最高人民法院关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开ღ✿、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释的通知》国税发〔1996]210号第一条第一项规定“具有下列行为之一的ღ✿，属于“虚开增值税专用发票”:(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人ღ✿、为自己ღ✿、让他人为自己ღ✿、介绍他人开具增值税专用发票;”
《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条第二款第二项规定“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票ღ✿，”
《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008]88号)“加强发票核实工作ღ✿，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据ღ✿。”
《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》(国税发〔2008]40号)“对于不符合规定的发票和其他凭证ღ✿，包括虚假发票和非法代开发票ღ✿，均不得用以税前扣除ღ✿、出口退税ღ✿、抵扣税款ღ✿。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的ღ✿、合理的支出ღ✿，包括成本ღ✿、费用ღ✿、税金ღ✿、损失和其他支出ღ✿，准予在计算应纳税所得额时扣除ღ✿。”
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条“企业所得税法第八条所称有关的支出ღ✿，是指与取得收入直接相关的支出ღ✿。企业所得税法第八条所称合理的支出ღ✿，是指符合生产经营活动常规ღ✿，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出ღ✿。
(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(2016年修订)第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工ღ✿、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人ღ✿，为增值税的纳税人ღ✿，应当依照本条例缴纳增值税ღ✿。”ღ✿、第四条“除本条例第十一条规定外ღ✿，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)ღ✿，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额ღ✿。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时ღ✿，其不足部分可以结转下期继续抵扣ღ✿。”之规定ღ✿，你单位应补缴2018年10月抵扣的已被认定为虚开的徐州**集团**实业有限公司开具的27份发票的进项税额ღ✿，你单位应补缴2018年10月份增值税4137724.04 元ღ✿。
(二)根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)第二条“凡缴纳消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税的单位和个人ღ✿，都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人)ღ✿，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税ღ✿。”ღ✿、第三条“城市维护建设税ღ✿，以纳税人实际缴纳的消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税税额为计税依据,分别与消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税同时缴纳ღ✿。你单位应补缴2018年10月份城市维护建设税289640.68元:(三)根据《征收教育费附加的暂行规定》(2011年修订版)第二条“凡缴纳消费税ღ✿、增值税ღ✿、营业税的单位和个人ღ✿，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定斗罗大陆之七怪互欲交ღ✿，缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加ღ✿。第三条“教育费附加ღ✿，以各单位和个人实际缴纳的增值税ღ✿、营业税ღ✿、消费税的税额为计征依据ღ✿，教育费附加率为3%ღ✿，分别与增值税ღ✿、营业税ღ✿、消费税同时缴纳ღ✿。”规定ღ✿，你单位应补缴2018年10月份教育费附加124131.72元ღ✿。
(四)根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发河南省地方教育附加征收使用管理办法的通知》(豫财综〔2011]4号)附件:《河南省地方教育附加征收使用管理办法》第二条“凡在本省行政区域内缴纳增值税ღ✿、营业税ღ✿、消费税的单位和个人ღ✿，均应依照本办法规定缴纳地方教育附加ღ✿。”ღ✿、第三条“地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税ღ✿、消费税ღ✿、营业税的 2%征收ღ✿。”的规定ღ✿，你单位应补2018年10月份地方教育附加82754.48元
(五)根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内ღ✿，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人ღ✿，依照本法的规定缴纳企业所得税ღ✿。”第四条“企业所得税的税率为 25%ღ✿。”ღ✿、第五条“企业每一纳税年度的收入总额ღ✿，减除不征税收入ღ✿、免税收入ღ✿、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额ღ✿，为应纳税所得额ღ✿。”ღ✿、第二十二条“企业的应纳税所得额乘以适用税率ღ✿，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额ღ✿，为应纳税额ღ✿。”ღ✿，《中华人民共和国企业所得税法实施细则》七十六条“企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额公式中的减免税额和抵免税额ღ✿，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征ღ✿，”之规定ღ✿，你单位应补缴2018年度企免征和抵免的应纳税额ღ✿。业所得税 6346643.45 元ღ✿。
(六)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的ღ✿，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外ღ✿，从滞纳税款之日起ღ✿，按日加收万分之五的滞纳金”和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条“税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间ღ✿，为法律ღ✿、行政法规定或者税务机关依照法律ღ✿、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人ღ✿、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止ღ✿。”的规定ღ✿，你单位对上述应补缴的增值税ღ✿、城建税和企业所得税ღ✿，从税款滞纳之日起海博网官网网址ღ✿，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局登封市税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库ღ✿，并按照规定进行相关账务调整ღ✿。逾期未缴清的ღ✿，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行ღ✿。
你单位若同我局在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保ღ✿，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局郑州市税务局申请行政复议ღ✿。海博网官网网址ღ✿。海博网appღ✿，海博网址是多少ღ✿，娱乐新闻ღ✿。科技文化ღ✿，海博网官网网址ღ✿！法律常识ღ✿！海博网址是多少ღ✿！
